Świadczenia na rzecz pracowników mogą być finansowane ze środków obrotowych firmy. Ważne pytanie: jak przekazywać pracownikom prezenty świąteczne finansowane ze środków obrotowych firmy?
1. Podatek VAT
Co do zasady – przyjmuje się, że prezenty wręczane pracownikom służą zaspokajaniu ich potrzeb osobistych, w związku z tym nie odlicza się od nich podatku VAT. Tym samym, nie występuje obowiązek opodatkowania podatkiem od towarów i usług przekazywanego prezentu.
W sytuacji, gdy jednak odliczono VAT przy zakupie, wówczas należy naliczyć VAT przy przekazaniu prezentu.
Jeżeli prezent będzie miał związek z prowadzoną działalnością gospodarczą np.:
– przekazanie to następuje w ramach realizacji obowiązków ciążących na pracodawcy,
– ma na celu motywowanie pracowników do bardziej efektywnej pracy,
– są to gadżety, z których pracownicy będą korzystać w celach służbowych;
wtedy znajdą zastosowanie przepisy w sprawie prezentów, które mają na gruncie VAT – status prezentów o małej wartości. Zastosowanie znajdzie przepis, zgodnie z którym, przekazanie prezentów nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT wtedy, gdy:
– łączna wartość wszystkich prezentów przekazanych jednej osobie w ciągu roku nie przekroczyła 100 złotych (cena netto), o ile firma prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób, lub
– wartość prezentu przekazanego jednorazowo nie przekracza 20 złotych (cena netto). W tym przypadku nie ma konieczności ujmowania takiego prezentu w ewidencji.
!!! Trzeba zaznaczyć, że jest to jednak ryzykowane postępowanie, nie zawsze akceptowalne przez organy podatkowe.
2. PIT
Jako pracodawca możesz wręczyć pracownikom upominki. Wydatki w postaci paczek, drobnych upominków, bonów itp., które są finansowane ze środków obrotowych pracodawcy można zaliczyć do kosztów podatkowych.
– Prezenty, których nie polecamy: alkohol i pieniądze.
– Prezenty dla dzieci pracownika – nie powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.
Warto wiedzieć, że każdy prezent przekazany przez pracodawcę jest dla pracownika jest świadczeniem w naturze i stanowi przychód ze stosunku pracy. Wartość prezentu powinna być uwzględniona przy obliczaniu zaliczek na podatek PIT oraz stanowić podstawę do wymiaru składek ZUS.
Zwolnienie z opodatkowania podatkiem PIT prezentu do kwoty 200,00 zł nie dotyczy prezentów wręczanych pracownikom. Warto zauważyć, że pracownik może otrzymać prezent, którego wręczenie nie będzie podyktowane faktem, iż pozostaje w stosunku pracy z obdarowującym – wtedy zwolnienie ma zastosowanie.
W razie jakichkolwiek pytań – służymy pomocą!
