Progi podatkowe w 2027 roku mają wynosić 130 000 zł i 150 000 zł, a skala PIT ma obejmować trzy stawki: 12%, 24% i 32%. Dla części podatników oznacza to oszczędność nawet 3600 zł rocznie, ale wysokość korzyści zależy od podstawy opodatkowania, a nie od samej pensji brutto. Wyjaśniamy, jak obliczyć podatek, co zmiany oznaczają dla przedsiębiorców oraz na jakim etapie są przepisy po głosowaniu Senatu.
Jakie progi i stawki PIT mają obowiązywać w 2027 roku?
Projektowana skala podatkowa na 2027 rok przewiduje 12% do 130 000 zł, 24% od nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł i 32% od nadwyżki ponad 150 000 zł. To zmiana względem 2026 roku, w którym obowiązują dwie stawki: 12% do 120 000 zł oraz 32% od nadwyżki ponad tę kwotę.
Najważniejsza różnica polega na wprowadzeniu pośredniego przedziału. Zamiast przechodzić bezpośrednio ze stawki 12% na 32%, podatnik osiągający odpowiednio wysoką podstawę opodatkowania zapłaci 24% od części mieszczącej się między 130 000 zł a 150 000 zł. Wyższa stawka dotyczy wyłącznie nadwyżki ponad dany próg, a nie całego dochodu.
| Podstawa opodatkowania | PIT w 2026 roku | Projekt PIT na 2027 rok |
|---|---|---|
| Do 120 000 zł | 12% | 12% |
| Powyżej 120 000 zł do 130 000 zł | 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł | 12% |
| Powyżej 130 000 zł do 150 000 zł | 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł | 24% od nadwyżki ponad 130 000 zł |
| Powyżej 150 000 zł | 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł | 32% od nadwyżki ponad 150 000 zł |
W projektowanych zasadach kwota wolna od podatku pozostaje na poziomie 30 000 zł, co przy stawce 12% daje kwotę zmniejszającą podatek 3600 zł. W tabeli pokazano stawki właściwe dla poszczególnych części podstawy opodatkowania, a nie stawkę stosowaną do całego dochodu.
Jak obliczyć PIT według nowej skali podatkowej?
Nowa skala PIT działa podobnie jak schody: po przekroczeniu kolejnego stopnia wyższa stawka obejmuje tylko część dochodu znajdującą się ponad nim. Dzięki temu podwyżka wynagrodzenia nie powoduje automatycznie opodatkowania wszystkich wcześniejszych zarobków stawką 24% lub 32%.
Przy założeniu, że uchwalone zostaną projektowane progi i utrzymana zostanie kwota zmniejszająca podatek 3600 zł, roczny PIT przed uwzględnieniem dodatkowych ulg i odliczeń oblicza się następująco:
- Podstawa do 130 000 zł: 12% podstawy minus 3600 zł, nie mniej niż 0 zł.
- Podstawa powyżej 130 000 zł do 150 000 zł: 12 000 zł plus 24% nadwyżki ponad 130 000 zł.
- Podstawa powyżej 150 000 zł: 16 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 150 000 zł.
Przykład: jeżeli roczna podstawa opodatkowania wyniesie 140 000 zł, podatek według proponowanej skali będzie równy 12 000 zł + 24% × 10 000 zł, czyli 14 400 zł. Według skali obowiązującej w 2026 roku byłoby to 10 800 zł + 32% × 20 000 zł, czyli 17 200 zł. Różnica wynosi 2800 zł na korzyść podatnika.
Przykład celowo pomija dodatkowe ulgi, preferencyjne rozliczenia, składki i szczególne zasady poboru zaliczek. Porównuje ten sam poziom rocznej podstawy opodatkowania w obu skalach, aby pokazać wyłącznie wpływ zmiany progów.
Ile można zaoszczędzić na zmianach PIT w 2027 roku?
Maksymalna korzyść wynikająca z samej zmiany skali wynosi 3600 zł rocznie przy podstawie opodatkowania co najmniej 150 000 zł. Zysk pojawia się jednak wcześniej: już po przekroczeniu 120 000 zł, ponieważ ten przedział w 2026 roku jest obciążony stawką 32%, a według projektu w 2027 roku ma być objęty stawką 12%.
| Roczna podstawa | PIT według skali 2026 | PIT według projektu 2027 | Roczna oszczędność |
|---|---|---|---|
| 100 000 zł | 8400 zł | 8400 zł | 0 zł |
| 125 000 zł | 12 400 zł | 11 400 zł | 1000 zł |
| 130 000 zł | 14 000 zł | 12 000 zł | 2000 zł |
| 140 000 zł | 17 200 zł | 14 400 zł | 2800 zł |
| 150 000 zł | 20 400 zł | 16 800 zł | 3600 zł |
| 180 000 zł | 30 000 zł | 26 400 zł | 3600 zł |
Mechanizm oszczędności można przedstawić jeszcze prościej. Na pierwszych 10 000 zł powyżej dotychczasowego progu 120 000 zł różnica stawek wynosi 20 punktów procentowych, co daje maksymalnie 2000 zł korzyści. Na kolejnych 20 000 zł, między 130 000 zł a 150 000 zł, różnica wynosi 8 punktów procentowych, czyli dodatkowo 1600 zł. Łącznie: 2000 zł + 1600 zł = 3600 zł.
Nie oznacza to jednak automatycznej podwyżki pensji o 300 zł co miesiąc. Kwota 300 zł jest jedynie średnią z podzielenia maksymalnej rocznej korzyści przez 12. Przy rozliczaniu wynagrodzeń różnice w zaliczkach mogą wystąpić przede wszystkim w miesiącach, w których podstawa dochodu liczona narastająco przekroczy odpowiedni próg.
Dlaczego dochód do opodatkowania to nie wynagrodzenie brutto?
Próg podatkowy odnosi się do podstawy opodatkowania, a nie do wynagrodzenia brutto ani przychodu firmy. W przypadku pracownika na etacie przy ustalaniu podstawy znaczenie mają m.in. koszty uzyskania przychodu, składki społeczne podlegające odliczeniu oraz ewentualne odliczenia od dochodu. Dwie osoby z identycznym wynagrodzeniem brutto mogą więc osiągnąć inną podstawę opodatkowania.
Przykładowo pracownik zarabiający 10 000 zł brutto miesięcznie nie ma automatycznie podstawy opodatkowania równej 120 000 zł rocznie. Przy standardowych warunkach zatrudnienia podstawa będzie niższa, ponieważ od przychodu uwzględnia się odpowiednie pomniejszenia. Z tego powodu nie można ustalać korzyści z reformy wyłącznie na podstawie kwoty wpisanej do umowy o pracę.
Znaczenie mają również premie, nagrody, przychody z innych źródeł rozliczanych według skali oraz wspólne rozliczenie z małżonkiem, jeśli spełnione są ustawowe warunki. Dla wiarygodnej symulacji warto przeanalizować całość dochodów podlegających łącznemu opodatkowaniu, zamiast opierać się na jednym miesięcznym pasku płacowym.
Co nowe progi podatkowe oznaczają dla przedsiębiorców?
Zmiana skali obejmie nie tylko pracowników. Skorzystać mogą także przedsiębiorcy rozliczający dochody z działalności gospodarczej według zasad ogólnych, jeżeli ich podstawa opodatkowania przekroczy 120 000 zł. W ich przypadku punktem wyjścia jest dochód z działalności, czyli co do zasady przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów, a następnie odpowiednie odliczenia.
Przedsiębiorca z podstawą opodatkowania 140 000 zł mógłby, przy niezmienionych pozostałych warunkach, zapłacić o 2800 zł mniej PIT rocznie. Nie znaczy to jednak, że skala zawsze okaże się najkorzystniejsza. Przy wyborze formy opodatkowania trzeba uwzględnić m.in. składkę zdrowotną, poziom kosztów, dostępne ulgi oraz możliwość wspólnego rozliczenia.
Podatnicy liniowi i ryczałtowcy nie przechodzą automatycznie na stawki 12%, 24% i 32%. Podatek liniowy jest odrębną formą opodatkowania dochodu, a ryczałt nalicza się zasadniczo od przychodu według stawki właściwej dla działalności. Zmiana skali może natomiast wpłynąć na opłacalność wyboru jednej z tych form w kolejnym roku.
W tej samej reformie przewidziano także obniżenie limitu przychodów pozwalającego korzystać z ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro. To odrębna i potencjalnie znacznie poważniejsza kwestia dla firm o wysokich obrotach. Warto przy tym odróżniać limit przychodów firmy od progów dochodowych skali PIT: dotyczą innych wielkości i innych zasad rozliczania.
Planowane są ponadto zmiany dotyczące daniny solidarnościowej oraz opodatkowania największych podatników CIT. Z perspektywy właściciela firmy ważne jest zatem analizowanie całego pakietu przepisów, a nie tylko nowych stawek PIT.
Danina solidarnościowa dotyczy osób, których roczne dochody objęte tym obowiązkiem przekraczają 1 mln zł. Zgodnie z planowanymi zmianami jej stawka ma wzrosnąć z 4% do 5%, przy czym nadal będzie naliczana wyłącznie od nadwyżki ponad tę kwotę.
Jak zmienią się wypłaty i obowiązki pracodawców?
Dla pracodawcy nowa skala oznacza przede wszystkim konieczność prawidłowego naliczania zaliczek na PIT. Po wdrożeniu nowych zasad system kadrowo-płacowy będzie musiał rozpoznawać trzy przedziały opodatkowania, uwzględniać wynagrodzenie narastająco oraz właściwie rozliczać miesiące, w których pracownik przekracza próg.
Niższy PIT pracownika nie musi oznaczać wyższego kosztu zatrudnienia. Jeżeli wynagrodzenie brutto i pozostałe zasady naliczania kosztów pracodawcy nie zmienią się, sama niższa zaliczka podatkowa zwiększa kwotę netto pracownika bez automatycznego podwyższania wydatku firmy na jego wynagrodzenie.
W praktyce największą uwagę trzeba poświęcić osobom otrzymującym premie kwartalne, bonusy roczne, prowizje lub wynagrodzenia z kilku źródeł. To właśnie przy nieregularnych wypłatach łatwo pomylić moment przekroczenia progu. Zmiana zasad powinna objąć również komunikację z pracownikami: deklarowanie każdemu wzrostu pensji o 300 zł miesięcznie byłoby nieprawidłowe.
Co Senat zmienił w reformie PIT na 2027 rok?
27 października 2026 roku Senat przyjął osiem poprawek do ustawy dotyczącej skali PIT i ryczałtu. Najważniejsza z punktu widzenia podatników indywidualnych dotyczy automatycznej waloryzacji progów. Sejm wcześniej dodał mechanizm, który miał od 2028 roku uzależniać wzrost progów od inflacji, ale Senat zagłosował za wykreśleniem tego rozwiązania.
Dlaczego to istotne? Jeżeli progi pozostają na niezmienionym poziomie mimo rosnących nominalnie wynagrodzeń, coraz większa część dochodów może z czasem trafiać do wyższych przedziałów podatkowych. Automatyczna waloryzacja mogłaby ograniczać to zjawisko, jednak na 28 października 2026 roku jej usunięcie jest poprawką Senatu, a nie ostatecznie obowiązującym rozstrzygnięciem.
Senatorowie opowiedzieli się również za przywróceniem proponowanego przez rząd podwyższenia CIT z 19% do 22% dla największych przedsiębiorstw. W odniesieniu do ryczałtu Senat zaproponował skreślenie przepisów wprowadzających dodatkową stawkę 17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro. Uzasadnieniem tej propozycji były wątpliwości dotyczące zgodności projektowanego rozwiązania z zasadami proporcjonalności i sprawiedliwości podatkowej. Jednocześnie Senat podtrzymał rozwiązanie przewidujące obniżenie limitu przychodów uprawniającego do opodatkowania ryczałtem do 250 tys. euro.
Stan prac potwierdzają informacje opublikowane przez Senat RP po 67. posiedzeniu oraz karta prac nad ustawą, druk sejmowy nr 3147. Ostateczna treść przepisów będzie zależała od dalszych decyzji w procesie legislacyjnym.
Od kiedy mają obowiązywać nowe progi podatkowe?
Planowana data wejścia w życie nowych progów PIT to 1 stycznia 2027 roku. Nie jest to jednak na dzień 28 października 2026 roku termin ostatecznie potwierdzony ogłoszoną ustawą. Po wprowadzeniu poprawek przez Senat nowelizacja musi wrócić do Sejmu, a następnie przejść dalsze etapy wymagane do uchwalenia i ogłoszenia prawa.
Przyjęcie zmian w zakładanym terminie oznaczałoby, że dochody uzyskiwane od początku 2027 roku byłyby rozliczane według nowej skali. Pierwsze roczne zeznanie z zastosowaniem nowych progów dotyczyłoby wówczas roku podatkowego 2027 i byłoby składane w 2028 roku.
Rozliczenie PIT za 2026 rok, składane w 2027 roku, pozostaje oparte na dotychczasowej skali 12% i 32%. Nie należy utożsamiać roku złożenia zeznania z rokiem, którego dochody ono obejmuje. Aktualne zasady można sprawdzić na oficjalnej stronie portalu podatkowego Ministerstwa Finansów.
Jak przygotować firmę na zmiany podatkowe w 2027 roku?
Najrozsądniejszym działaniem jest przygotowanie wariantowych wyliczeń, a nie przedwczesne uznanie projektu za obowiązujące prawo. Przedsiębiorca powinien sprawdzić przewidywaną podstawę opodatkowania na 2027 rok i porównać ją z progami 120 000 zł, 130 000 zł i 150 000 zł. Jeżeli firma korzysta z ryczałtu, konieczna jest również analiza projektowanego limitu przychodów.
Warto zaplanować trzy konkretne działania:
- Przeliczyć scenariusze podatkowe: porównać skalę, podatek liniowy i ryczałt z uwzględnieniem realnych kosztów działalności, składek oraz możliwych preferencji.
- Zweryfikować proces płacowy: sprawdzić, czy oprogramowanie, procedury i osoby odpowiedzialne za rozliczenia są gotowe na ewentualne trzy stawki PIT.
- Śledzić ostateczne brzmienie ustawy: wdrożyć zmiany w rozliczeniach dopiero po ich formalnym przyjęciu i ogłoszeniu.
FAQ – najczęstsze pytania o progi podatkowe w 2027 roku
Jakie będą progi podatkowe w 2027 roku?
Projekt przewiduje 12% podatku do 130 000 zł podstawy opodatkowania, 24% od nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł oraz 32% od nadwyżki ponad 150 000 zł. Zmiany mają zacząć obowiązywać 1 stycznia 2027 roku, o ile zakończy się proces legislacyjny.
Kto zyska na nowych progach PIT 2027?
Na samej zmianie skali zyskają podatnicy, których roczna podstawa opodatkowania przekroczy 120 000 zł. Dotyczy to m.in. części pracowników i przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej.
Kiedy oszczędność na PIT 2027 wyniesie 3600 zł?
Przy założeniach projektu maksymalna oszczędność z tytułu nowych progów wystąpi przy podstawie opodatkowania wynoszącej co najmniej 150 000 zł rocznie. To roczna różnica podatku obliczonego według dwóch skal, a nie gwarantowany wzrost miesięcznej pensji o 300 zł.
Czy kwota wolna od podatku zmieni się w 2027 roku?
W analizowanej reformie nie przewidziano podwyższenia kwoty wolnej od podatku; pozostaje ona na poziomie 30 000 zł. Przy stawce 12% odpowiada to kwocie zmniejszającej podatek wynoszącej 3600 zł rocznie.
Czy progi podatkowe 2027 dotyczą ryczałtu i podatku liniowego?
Nie, stawki 12%, 24% i 32% dotyczą opodatkowania według skali, a nie bezpośrednio podatku liniowego czy ryczałtu. Projekt przewiduje jednak odrębne ograniczenie limitu przychodów uprawniającego do korzystania z ryczałtu do 250 tys. euro.
Czy PIT za 2026 rok rozliczymy według nowych progów?
Nie. Zeznanie za 2026 rok składane w 2027 roku będzie rozliczane według skali obowiązującej dla dochodów z 2026 roku, czyli 12% i 32% z progiem 120 000 zł.
